Print Friendly, PDF & Email

Теория

В процессе ведения хозяйственной деятельности у предприятия могут возникать расходы, которые обеспечивают функционирование организации или предприятия, но напрямую непосредственно не связаны с продуктами, товарами или услугами такого предприятия и не могут быть сразу включены в их себестоимость

Некоторые расходы так и остаются в составе операционных расходов, а некоторые должны быть распределены и включены в состав себестоимости продукции, товаров или услуг, так как этого требуют стандарты бухгалтерского учета.

Определение:

Накладные расходы  – это расходы, которые нельзя прямо (без искусственного распределения) отнести на определенный объект (продукт, подразделение, канал сбыта, регион, клиент и т.п.).

Распределение затрат – процесс отнесения части общих понесенных расходов, когда прямые измерения не позволяют определить количество ресурсов, потребовавшиеся для конкретной целевой затраты


К. Друри, британский экономист в своей книге “Управленческий учет для бизнес решений” приводит следующую схему распределения затрат:

То есть как мы видим, прямые издержки сразу включаются в себестоимость запасов, а косвенные сначала накапливаются, а затем распределяются с помощью какого то метода распределения

Если взять например, как формируется себестоимость купленных/произведенных запасов, то выдумывать ничего не надо, за нас это сделали стандарты бухгалтерского учета, которые определеяют список расходов которые должны быть включены в состав себестоимости.

Например НСБУ 9 “Запасы” определяет так первоначальную стоимость запасов:

Первоначальной стоимостью запасов, приобретенных за плату, является себестоимость запасов, состоящая из следующих фактических расходов:

  • сумм, уплачиваемых согласно договору поставщику (продавцу), за вычетом косвенных налогов;
  • сумм ввозной пошлины;
  • сумм косвенных налогов в связи с приобретением запасов, не возмещаемых предприятию;
  • транспортно-заготовительных расходов (затраты на заготовку запасов, оплата тарифов (фрахта) за погрузочно-разгрузочные работы и транспортировку запасов всеми видами транспорта к месту их использования, включая расходы по страхованию рисков транспортировки запасов). Сумма транспортно-заготовительных расходов, которая обобщается на отдельном субсчете счетов учета запасов, ежемесячно распределяется между суммой остатка запасов на конец отчетного месяца и суммой запасов, которые выбыли (использованы, реализованы, безвозмездно переданы и т. п.) за отчетный месяц. Сумма транспортно-заготовительных расходов, относящаяся к выбывшим запасам, определяется как произведение среднего процента транспортно-заготовительных расходов и стоимости выбывших запасов с отражением ее на тех же счетах учета, в корреспонденции с которыми отражено выбытие этих запасов. Средний процент транспортно-заготовительных расходов определяется делением суммы остатков транспортно-заготовительных расходов на начало отчетного месяца и транспортно-заготовительных расходов за отчетный месяц на сумму остатка запасов на начало месяца и запасов, поступивших за отчетный месяц. Примеры распределения транспортно-заготовительных расходов приведены в приложении к Положению (стандарту) 9;
  • прочих расходов, которые непосредственно связаны с приобретением запасов и доведением их до состояния, в котором они пригодны для использования в запланированных целях. К таким расходам, в частности, относятся прямые материальные расходы, прямые расходы на оплату труда, другие прямые расходы предприятия на доработку и повышение качественно-технических характеристик запасов.
  • В случае если на момент оприходования запасов невозможно достоверно определить их первоначальную стоимость, такие запасы могут оцениваться и отражаться по справедливой стоимости с последующей корректировкой до первоначальной стоимости.

Как мы видим кроме цены закупки у поставщика на себестоимость влияет очень много факторов.

Практика

Я уже затрагивал тему учета запасов в своей статье “Методы оценки себестоимости запасов в ODOO”, где были расмотрены основные методы оценки стоимости запасов в ODOO.

В этой статье мы расмотрим основные инструменты, которые есть в ERP ODOO для распределения накладных расходов на себестоимость запасов.

Итак, инструмент №1 Landed Cost

Если перевести это выражение на русский язык, то сразу и не поймешь, для чего он, но если поискать в интернете то можно найти такое определение:

Landed cost – The total cost of a landed shipment including purchase price, freight, insurance, and other costs up to the port of destination. In some instances, it may also include the customs duties and other taxes levied on the shipment.

http://www.businessdictionary.com/definition/landed-cost.html

В Odoo это стандартный инструмент, который есть в базовой версии, но для того чтобы он появился в системе его надо активировать. Для этого у вас должен быть установлен модуль “Склад”. Далее заходим в общие настройки склада и ставим галочку в поле “Стоимость с издержками”

Сохраняем настройки и ждем пару секунд . После этих манипуляций у нас появится дополнительный пункт меню в приложении “Склад”, который будет называться “Стоимость с издержками”

Для того, чтобы дать системе знать, что такие то расходы надо будет распределять, надо в карточке такого расхода, во вкладке “Выставление счета” ,сделать отметку в поле “Это накладные расходы” и выбрать метод распределения по умолчанию.

Доступны следующие методы распределения:

  • Поровну
  • По количеству
  • По текущей стоимости
  • По весу
  • По объему

Для применения этого инструмента в системе должны быть соблюдены 2 условия:

  1. Метод оценки запасов, на которые мы распределяем расходы должен быть FIFO;
  2. Оценка запасов должна производиться автоматически.

Все эти настройки делаются в категории продукции

Есди в вашей компании применятся метод оценки запасов “Средневзвешенная стоимость”, то отчаиваться не стоит, а стоит немного потратиться, есть платные модуля которые закрывают данный вопрос (например вот этот https://www.odoo.com/apps/modules/11.0/dev_landed_cost_average_price/ )

Перейдем теперь к самому инструменту.

В поле “Дата” указываем дату которой мы хотим провести операцию в учете.

В поле “Перемещения” указываем складские перемещения/партии запасов на которые нам надо распределить расходы

В поле “Журнал счета” указываем журнал учета, в котором будет сделана запись про распределение расходов.

В строках стоимости указываем Статьи расходов, методы распределения и сумму, которую надо распределить.

Далее нажимаем кнопку “Вычислить”

В блоке “Оценочные корректировки” вы увидите распределенные суммы согласно выбранной базе распределения.

Если все верно, после нажатия на кнопку “Проверить” в учете будет сделана запись журнала, а складские остатки запасов изменят свою себестоимость.

Этот инструмент можно применять не только для увеличения себестоимости, но и для фиксации в учете операций по уценке или дооценки запасов, основных средств. Только надо верно указать счета бухгалтерского учета для создания корректной записи в учете.

Инструмент №2 “Распределение расходов при закупке”

Этот интструмент идеально подойдет для тех компаний которые использую метод “Средневзвешенная стоимость” для оценки запасов

После установки этого модуля в Закупках, появиться дополнительный пункт меню “Распределение расходов”.

Первое, что надо сделать это завести списки расходов, которые мы планируем распределять, указываем для таких расходов метод для распределения по умолчанию и сумму

После того, как мы сделали закупку какого либо запаса и нам на его себестоимость надо распределить какие то расходы, заходим в меню “Распределение расходов” и создаем новый документ “Распределение расходов при закупке”

Далее добавляем позиции закупки во вкладке Pickings Line

А во вкладке Expense мы можем либо добавить статьи расходов которые надо распределить вручную либо можем импортировать статьи расходов из инвойсов поставщиков

После добавления всех приходов и статей расходов нажимаем кнопку Calculate и система нам высчитает новую себестоимость выбранных запасов. Ес все хорошо, после нажатия на кнопку Update Cost система обновит себестоимость запасов.

Если мы подтягивали данные каких-то инвойсов поставщиков, то в таких инвойсах во вкладке Landed Costs появится ссылка на документ распределения.

Минусом такого инструмента является то, что он не создает в учете никаких записей по изменению себестоимости, но сама складская себестоимость изменяется. И такую запись в учете бухгалтеру прийдется делать вручную.

Инструмент № 3 Stock landed cost company percentage

Этот инструмент при его использовании в момент новой закупки товара прибавляет к себестоимости определенный процент от стоимости закупки сверху.

Но для этого надо сделать ряд действий.

  • В настройках компании во вкладке Landed Cost выбрать журнал учета, куда будет делаться запись про распределение;
  • Там же выбрать виды расходов и указать размер %

Теперь всякий раз когда вы будете делать закупку у поставщика, на себестоимость запасов будет прибавляться процент указанный в настройках и создаваться документ Landed Cost, который мы расматривали выше и делаться соответствующая запись в учете.

Итоги

Мы расмотрели лишь несколько инструментов, которые позволяют изменить складскую себестоимость запасов. Учет себестоимости запасов достаточно важен для любой компании и эти инструменты позволяют контролировать и изменять себестоимость в зависимости от потребностей компании. Но пользоваться ими надо осторожно и с умом.

Хотя мы расматривали только процесс закупки, но первый инструмент достаточно гибкий и им можно изменить себестоимость продукции которая например вышла из производства или сделать уценку запасов, в виду ухудшения их качества или изменения срока годности.