Бюджетирование является одним из основных финансовых процессов любого бизнеса. И ему как правило приделяется много внимания со стороны собственников и руководства, так как оно помогает спланировать деятельность предприятия и задать некоторые показатели по которым можно сказать, что происходит с бизнесом.
Классическое бюджетирование появилось в США в первой половине 20-го века. Процесс разработки бюджета с течением времени претерпевал существенные изменения. От первых жестких бюджетов до новейших автоматизированных вариантов гибкого бюджета с нулевой базой пройден длинный путь и на свет появилось несколько направлений бюджетирования. В последнее время все большой популярности приобретает направление Beyond Budgeting – управленческая парадигма, которая развивается с 1990-х сообществом финансовых директоров (CFO), также известным как Beyond Budgeting Roundtable (bbrt.org).
Бюджетирование – один из основных финансовых бизнес процессов
Для чего нужно бюджетирование и можно ли без него обойтись?
Для начала давайте рассмотрим что же такое предприятие. Любое предприятие является управляемой искусственной системой. Что же делает его системой. Во первых – предприятие имеет возможность производить продукт с помощью сотрудников. Во вторых – предприятие более эффективно, чем индивидуальное производство. Для того чтобы быть производительным и эффективным предприятие должно быть управляемым. Для того чтобы это было так нужно контролировать показатели деятельности и иметь некоторый план развития. Одним из инструментов, который можно применить для управления предприятием является бюджетирование.
Бюджетирование позволяет согласовать деятельность подразделений внутри компании и подчинить ее общей стретегической цели.
Как правило бюджеты составляют для планирования прибыли. Период бюджетирования зависит от особенностей бизнеса и уровня детализации.
По периодам составления бюджеты делятся на:
- краткосрочные – на период до года;
- среднесрочные – на период от двух до трех лет;
- долгосрочные – на период более трех лет.
Чем меньше период планирования, тем меньше неопределенности и тем точнее будет ваш прогноз. Бюджеты поддерживают все сферы деятельности компании: маркетинг, управление, продажи, закупки, персонал, контроль качества и т.д.
При составлении бюджетов следует учитывать множество факторов:
- Стадии жизненного цикла продукта, а также идеи относительно новых продуктов;
- уровень конкуренции;
- человеческие ресурсы и взаимоотношения между ними;
- тенденции в развитии технологии;
- потребности и ресурсы производства;
- запасы на складе и оборачиваемость запасов;
- маркетинговые и рекламные условия;
- ценообразование;
- моральное устаревание товаров и услуг;
- потребности в финансировании;
- факторы политики и другие факторы.
При составлении бюджетов субъективность необходимо свести к минимуму. Однако некоторые менеджеры намеренно “раздувают” свои бюджеты, для того чтобы иметь резерв на всякий случай.
В простейшей форме составление бюджета – попытка прикинуть, что случится с компанией, если она продаст некоторое количество товаров и услуг и будет вести дела опираясь на это количество продаж.
Бюджет является центром всего процесса планирования. И бюджетирование должно быть стандартизировано с помощью бюджетных форм, инструкция и процедур. Менеджеры хотят знать, сколько придется потратить, чтобы продать заложенное в бюджет, при этом вступает в дело правило “Для траты денег всегда есть хорошая причина”, то есть потребность в деньгах всегда возрастает, чтобы поглотить все имеющиеся ресурсы.
Нефинансовые менеджеры как правило используют подход снизу-вверх и начинают планирование на уровне подразделения. Составленные бюджеты передаются наверх, где они сводятся в общий бюдет и в случае необходимости корректируются.
Если бюджет был спущен сверху, то менеджер корректирует его и вносит свои предложения. Такой подход эффективен если люди склоны к переменам.
Виды бюджетов
Бюджеты бывают нескольких видов, в зависимости от той цели которая ставиться при его составлении:
- Операционный бюджет – используется для расчета затрат на производимую продукцию или оказываемые услуги. Он анализирует производственные и операционные аспекты бизнеса;
- Финансовый бюджет – используется для анализа финансовых условий подразделения;
- Бюджет денежных средств – используется для планирования и управления денежным потоком. Он рассматривает ожидаемые платежи и расходы денежных средств за установленный временной промежуток;
- Бюджет капиталовложений – описываются ключевые долгосрочные планы и приобретаемые основные средства;
- Дополнительный бюджет – предусматривает финансирование того, чего нет в основном бюджете;
- Приростной бюджет – формируется простой индексацией предыдущего бюджета без пересмотра его основ;
- Добавочный бюджет – анализирует бюджеты предыдущих лет и не подстраивает их под текущие параметры, такие как инфляция либо изменения в штате;
- Скобочный бюджет – план в котором затраты предусматриваются на уровнях большем и меньшем относительно базовых цифр. Затем расчитываются уровни продаж. Если объемы реализации не достигаются то это дает понять менеджеру как это скажеться на прибыли;
- Модифицированный бюджет – является оптимистическим и используется в случае проектирования продаж на высоком уровне;
- Стратегический бюджет – интегрирует элементы стретегического планирования и бюджетного контроля;
- Целевой бюджет – план, который классифицирует главные направления расходования средств и связывает их с задачами подразделений.
Как внедрить бюджеты?
Бюджет должен быть детальным, достижимым и иметь способность изменяться. Цифры бюджета могут выражаться в стоимостном выражении либо физических единицах.
Как правило процесс бюджетирования проходит несколько этапов:
- Формулирование задач;
- Расчет имеющихся ресурсов;
- Переговоры между заинтересованными лицами по цифрам бюджета;
- Координация и проверка;
- Окончательное утверждение;
- Распространение утвержденного бюджета
Для того чтобы внедрить у себя бюджетирование, нужно:
- Разработать формы бюджетов и классификаторы – если у вас на предприятии уже внедрена управленческая отчетность, то для бюджетирования нужно использовать те же формы бюджетов;
- Выбрать период бюджетирования – минимум месяц, для малого бизнеса лучше до полугода и совсем будет хорошо если вы сделаете бюджет до конца года;
- Выбрать способ подготовки бюджета – я уже упоминал, что бюджеты можно составлять снизу-верх либо сверху-вниз. Какой способ лучше – это зависит от корпоративной культуры компании. И на первых порах нужно тестировать, какой способ подойдет именно вам. В любом случае бюджеты должны быть увязаны с вашей корпоративной целью и финансовой стратегией.
- Определить методику планирования по каждому показателю. Расписываем бюджет продаж, закупок, расходов, план финансирования. В них указываем нормативные значения показателей (для отдела закупок и логистики – нормативы закупок и оборачиваемости кредиторской задолженности, для отдела продаж – нормативы выручки, норматив полученных авансов);
- Составить регламент подготовки бюджетов и сбора фактических данных – кто отвечает за бюджетирование, до какого числа составляются бюджеты, до какого числа выполняется анализ выполнения бюджетов;
- Разработать систему контроля над исполнением – контроль за соблюдением установленных лимитов, контроль за расходованием средств, контроль за достижением целевых показателей;
- Составить бюджеты на тестовый период – по итогам периода проанализировать отклонения, уточнить планы, внести корректировки.
Не обязательно при старте бюджетировать все подряд и составлять кучу никому не нужных бюджетов. Если вы только начинаете или у вас небольшой бизнес, то начните с составления платежного календаря – детализированного плана по поступлениям и выплатам денежных средств на определенный период времени составленному в виде таблицы.
Ошибки при составлении бюджетов
Очень часто при составлении бюджетов совершаются ошибки, которых следует избегать, а именно:
- Необоснованные планы – например руководитель ставить цель достичь 50 мл. чистой прибыли, в то время как финансовая модель показывает, что компания сможет заработать 20 млн. прибыли;
- Не скоординированные планы – между составленными бюджетам нет связки. Отдел закупок имеет свой бюджет, который оторван от бюджета отдела продаж в результате чего у компании может не оказаться товара, на который есть спрос;
- Не назначены ответственные за реалистичност и исполнение бюджета – нет ответственных, нет результата;
- Не определены приоритеты – не нужно отслеживать все подряд, отслеживайте только важные показатели.
Полезные материалы:
Положение о бюджетном планировании
